Анна Ф. работает на Ozon по стандартному агентскому договору. Это значит, маркетплейс выступает как посредник (агент), а Анна сама продаёт товар за свой счёт.
Предпринимательница выбрала упрощенную систему налогообложения с объектом «Доходы». При УСН доходы надо учитывать кассовым методом, то есть, когда деньги приходят на счёт или списываются. Прежний бухгалтер предпринимательницы допустила распространённую ошибку – в качестве дохода признавала сумму, которая поступила от маркетплейса, но без учёта комиссии маркетплейса.
Это неправильно – предприниматель получает доход не от маркетплейса, а от покупателей. Маркетплейс – это только посредник, поэтому и доход на упрощёнке – это вся стоимость товара, которую перечислил покупатель.
Посчитаем налог для Анны. При объекте налогообложения «Доходы минус расходы» из выручки надо вычесть расходы – закупочную цену товара и комиссию маркетплейса. Допустим, цена товара – 100 рублей с НДС и с комиссией от маркетплейса, а ставка налога на УСН «Доходы» – 6%.
Формула для расчёта: СУММА НАЛОГА = СТАВКА НАЛОГА x НАЛОГОВАЯ БАЗА (с комиссией от маркетплейса)
Итого: 6% (0,06) x 100 рублей = 6 рублей
Значит, с товара за 100 рублей Анна заплатит 6 рублей налога. Если доля расходов будет выше, Анне лучше сменить режим на УСН «Доходы минус расходы». Допустим, расходы Анны на товар – 60 рублей из 100, комиссия маркетплейса – 10%, налоговая ставка – 15%.
Итого: (100 - 60 - 10) x 15 % = 4,5 руб.