Как в 2020 году будут судить за налоговые преступления

Одним из последствий пандемии является приостановка всех налоговых проверок. Но расслабляться не стоит. По-прежнему бизнесу угрожают не только налоговым кодексом, но и уголовным. После объявленного моратория на проверки они начнутся с удвоенной силой, в связи с тем, что бюджет опустел. Налоговики начнут массово проверять организации по старым нарушениям. Ожидаемо это будут претензии по сделкам с сомнительными контрагентами (номинальные организации – однодневки). Следует также ожидать, что проверки станут более результативными в связи с прежними указаниями ФНС о снижении количества проверок.

Поэтому договориться с инспектором отделаться от выездной проверки незначительной суммой не выйдет. Суммы, которые будут доначислены в актах проверок, могут оказаться неподъемными для организаций.

Рычагом для взыскания доначисленных сумм является передача материалов по проверкам в следственные органы. По результатам работы следственных органов возможно привлечении к ответственности по статьям 198 и 199 УК РФ. Статья 198 УК РФ предусматривает ответственность за неуплату налогов (страховых взносов) физических лиц, а ст. 199 УК РФ – за уклонение от совершения обязательных платежей организации. Они также делятся на «совершенные в крупном и особо крупном размерах», для физических лиц - 900 тыс. руб. и 2,7 млн руб., для юридических – 5 млн руб. и 15 млн руб. соответственно. В текущих реалиях проверки будут ориентированы на то, чтобы найти уклонения в особо крупном размере.

При этом следует не забыть о сроках давности. За уклонения, совершенные в крупном размере, это 2 года, в особо крупном – 10 лет. Срок давности исчисляется со дня совершения правонарушения, то есть со дня сдачи декларации, в которой должны были быть задекларированы неуплаченные суммы налогов и сборов.

В прошлом году судьи пытались изменить данный подход и исчислять срок давности со дня погашения задолженности по доначисленным суммам. То есть налоговые долги могли стать вечными. Тогда правоохранители могли бы возбуждать дела за неуплату налогов хоть с прошлого века. До сих пор в информационной повестке СМИ и личных обращениях клиентов я встречаю мнение, что теперь все так и обстоит. Но Верховный суд Российской Федерации в Постановлении Пленума №48 от 06 ноября 2019 г. оставил подход к исчислению сроков давности по налоговым преступлениям прежним.

Также в Постановлении Верховного суда освещены другие важные вопросы уголовной ответственности по налоговым преступлениям.

1. Решения судов по иным делам не могут быть доказательствами виновности по текущему делу. Фактические обстоятельства, установленные в таких судебных решениях, сами по себе не должны предопределять выводы суда о виновности обвиняемого в совершении преступления.
   
   
2. Рекомендовано судам при рассмотрении уголовных дел о налоговых преступлениях выявлять обстоятельства, способствовавшие совершению таких преступлений, нарушению прав и свобод граждан, а также другие нарушения закона, допущенные при производстве предварительного расследования или при рассмотрении уголовного дела нижестоящим судом и обращать на них внимание соответствующих организаций и должностных лиц.
   
   
3. Уточнены условия освобождения от уголовной ответственности. В соответствии со статьей 76.1 УК РФ избежать ответственности виновный в совершении преступления может при соблюдении в совокупности двух условий: совершения правонарушения впервые и полного возмещения ущерба бюджету. Считать преступление впервые совершенным нужно, если у виновного нет неснятой или непогашенной судимости по статье, которую ему инкриминируют.
   
   
4. Уточнено понятие иных документов, при непредставлении которых наступает ответственность. Это предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним федеральными законами, региональными законами и нормативными правовыми актами муниципальных образований документы, подлежащие приложению к налоговой декларации (расчету) и служащие основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов, страховых взносов, непредставление которых либо включение в которые заведомо ложных сведений могут служить способами уклонения от уплаты налогов, сборов, страховых взносов.
   
   

Поэтому не стоит бояться налоговых последствий действий «нулевых». Но не нужно и думать, что налоговики «простят» бизнесу более свежие грехи. Если вы еще не начали работать в рамках правового поля - самое время начать.