Как вернуть излишне уплаченный налог

Далее указываем статью НК РФ, на основании которой подается заявление, - 78. После статьи указываем сумму, которую нужно зачесть.

Ниже указываем налоговый период - значение расчетного (отчетного) периода, установленное налога или сбора, по которому образовалась переплата. В первых двух клетках поля приводится буквенное обозначение: «МС» - месяц, «КВ» - квартал, «ПЛ» - полугодие, «ГД» - год. В последующих ячейках указывается числовой показатель расчетного периода. Например:

● октябрь 2019 года - МС.09.2017;
● 1 квартал 2019 года - КВ.01.2019;
● 2019 год - ГД.00.2019.

Также допустимо указание конкретной даты платежа или декларации без буквенного обозначения - «01.01.2019».

Затем заполняем ОКТМО, КБК и код налогового органа, в котором числится переплата. Их можно посмотреть в платежном поручении на перечисление налога.

Выбираем код зачета:

• в счет погашения недоимки - 1;
  
• в счет предстоящих платежей - 2.
  
  

После него проставляем налоговый период, ОКТМО и КБК налога, на который необходимо перевести переплату. Указываем код налогового органа, в котором числится задолженность.

В нижней части заявления указываем:

● количество заполненных страниц;
● число листов приложений;
● составителя заявления (руководитель или представитель по доверенности);
● номер контактного телефона;
● дату составления.

Осталось подписать готовый документ директором, и заявление готово к отправке. Отправить можно бумажный вариант или электронный образ по ТКС. Получив заявление, инспекция должна принять решение о зачете в течение 10 рабочих дней с момента получения заявления. Еще 5 рабочих дней дается ей на сообщение налогоплательщику о решении. Если переплата есть по одному налогу, а зачет осуществляется по другому, следует подать заявление не позднее чем за 10 рабочих дней до даты уплаты налога, в счет которого планируется зачет. Если подать заявление позже, ИФНС может не успеть обработать заявление и вам начислят пени.

2. Зачет переплаты в счет предстоящих платежей
Для этого нужно направить в ИФНС по месту учета заявление о зачете с суммой предстоящего платежа, в счет которого будет зачтена переплата. Форма заявления та же - КНД 1150057.

3. Возврат излишне уплаченной суммы налога
Для возврата переплаты по налогу нужно подать заявление в ИФНС. Форма уже другая - КНД 1150058, утвержденная приказом 14.02.2017г. №МВ-7-8/182@. Скачать можно здесь.

Сроки рассмотрения заявления такие же, как в первых двух случаях. Возврат переплаты ИФНС обязана произвести на расчетный счет организации в течение одного месяца со дня получения заявления.

Шапка этой формы заявления заполняется аналогично уже рассмотренной.

Далее заполняем:

● статус налогоплательщика;
● статью НК РФ;
● код причины переплаты;
● код возвращаемого платежа;
● сумму возврата.

По аналогии с заявлением на зачет указываем:

● налоговый период;
● ОКТМ;
● КБК;
● количество страниц заявления и приложений;
● информацию о руководителе и дату заявления.

Подписываем заявление директором.

На второй странице повторяем ИНН и КПП организации.

Затем приводим банковские реквизиты, по которым будет осуществлен возврат переплаты из ИФНС. Вид счета указываем в соответствии со сноской в примечаниях формы заявления. Заполняем получателя и повторяем полное наименование организации.

Заявление готово, можно отправлять.

При задержке возврата в соответствии с пунктами 10 и 14 статьи 78 НК РФ налоговый орган обязан вернуть переплату с процентами, которые считаются по формуле:

При несвоевременном возврате суммы переплаты, ИФНС самостоятельно начисляет проценты. Если этого не произошло, нужно подать в суд исковое заявление о взыскании процентов. При этом соблюдать досудебное урегулирование и обжаловать в вышестоящем налоговом органе отказ ИФНС в возврате переплаченного налога и процентов не требуется.

Что делать если вы пропустили срок зачета или возврата

Зачесть или вернуть имеющуюся переплату организация может в течение трех лет с даты уплаты излишней суммы налога. При этом, если переплата возникла по налогу, который не предусматривает перечисления авансовых платежей, трехлетний срок считается с даты произведенного платежа. Например, это справедливо для НДС. А если по налогу предусмотрено перечисление авансовых платежей, срок исчисляется с момента подачи декларации. Пример - налог на прибыль организаций.

Если срок подачи заявления пропущен, можно подать исковое заявление в суд. Но нужно будет доказать суду, что ИФНС вовремя не предупредила его об образовании переплаты. В соответствии с определением Конституционного суда РФ от 21 июня 2001 г. №173-О пропуск установленного трехлетнего срока не лишает налогоплательщика права зачесть или вернуть излишне уплаченную сумму налога. При рассмотрении дела в суде срок исковой давности определяется по нормам гражданского законодательства, в рамках которого он считается с момента, когда организация узнала или должна была узнать о переплате (п. 1 ст. 200 ГК РФ). Таким образом, налогоплательщику необходимо будет доказать, что между датой обращения в суд и датой, когда ему стало известно о наличии переплаты, прошло не более трех лет (п. 1 ст. 65 АПК РФ).

Так, в Постановлении ФАС Уральского округа от 05.06.2012 N Ф09-4186/12 по делу N А60-26206/11 суд признал решение ИФНС в отказе возврата переплаты по НДС, с момента образования которой прошло больше трех лет, недействительным. Основание: о наличии переплаты обществу стало известно в момент составления акта проверки по вопросу обоснованности запроса субсидий на покрытие убытков общества, полученных по его деятельности в жилищно-коммунальной сфере. Налоговый орган указал, что переплата по налогу образовалась в период с 01.01.2007 г. по 31.12.2007 г., а заявление на возврат переплаты Общество подало в инспекцию 04.07.2011 г., то есть пропущен срок подачи заявления. При рассмотрении дела в судебном порядке, суд указал, что акт проверки, из которого Общество узнало о наличии переплаты был составлен 28.05.2009 г. Таким образом с момента, когда налогоплательщик узнал о наличии переплаты и подачей заявления прошло менее 3 лет.

Таким образом, переплатить налог не страшно. Деньги не пропадут безвозвратно. Главное - следить за сроками возврата или зачета переплаты и периодически заказывать в ИНФС сверку по расчетам с бюджетом.