Дробление бизнеса: главный тренд налоговых проверок 2025 и как защитить компанию

Почему дробление стало ключевым фокусом ФНС? В 2025 году налоговые органы активно используют ИИ-алгоритмы для выявления схем искусственного разделения бизнеса. Цель — пресечение уклонения от налогов через создание сети взаимозависимых юрлиц с применением льготных режимов.

5 признаков, которые привлекут внимание проверяющих:

Общая инфраструктура

Офисы, склады, персонал используются одновременно несколькими юрлицами без четкого разграничения

1
Дублирование контрагентов

Более 70% поставщиков/клиентов совпадают у разных компаний группы

2
Финансовая взаимозависимость

Кросс-финансирование, гарантии по кредитам, беспроцентные займы между юрлицами

3
Типовые схемы распределения доходов

Выручка делится пропорционально лимитам УСН или спецрежимов

4
Единый центр управления

Приказы подписываются одним лицом, совпадение телефонов/e-mail в ЕГРЮЛ

5

Последствия для бизнеса

Переквалификация сделок и лишение права на льготы

Доначисление НДС, налога на прибыль, страховых взносов

Штрафы до 40% от неуплаченной суммы + пени

Уголовная ответственность при сумме ущерба свыше (18,75 млн руб.)

Примеры доначислений при дроблении бизнеса в 2024 году:

Механизм доначислений:

ФНС использует формулу для консолидации доходов: Ндонач = (Д1+Д2+...+Дn)×Сставка−Ууплачено
Где:
Д1...ДnД1...Дn — доходы всех взаимозависимых компаний
Сставка — ставка по общему режиму (НДС, налог на прибыль)
Ууплачено — фактически уплаченные налоги

Важно! При проверке ФНС анализирует период за 3 года — сумма доначислений может превышать годовой оборот компании

Альтернативные стратегии

1

Интеграция в ОЭЗ

Использование льгот особых экономических зон вместо создания новых юрлиц

2

Трансфертное ценообразование

Законное распределение прибыли между подразделениями с документальным обоснованием

3

Реинжиниринг бизнес-процессов

Выделение юридически самостоятельных направлений с отдельными активами, персоналом с разными трудовыми функциями, автономными цепочками поставок

Технологии защиты: внедрение блокчейн-систем учета для прозрачности операций, использование ERP-систем с разделенным доступом, регулярный налоговый аудит с моделированием проверок

Условия применения налоговой амнистии при отказе от схем дробления

Налогоплательщикам, прекратившим использование схем разделения бизнеса в 2025–2026 гг., аннулируются доначисленные обязательства за 2022–2024 гг., включая:

Основной долг по налогам
Начисленные пени
Финансовые санкции по ст. 122 НК РФ

Критерии применения амнистии

Проверочные периоды:

2022–2024 годы (если решение ФНС не вступило в силу до 12.07.2024)
Нарушения должны касаться искусственного дробления хозяйственной деятельности

Автоматическое списание:

Не требует подачи заявлений
Вступает в силу с 01.01.2025

Амнистируемый период

Пример:

Если проверка за 2026 год выявит признаки дробления, но компания легализует деятельность до вынесения решения, списываются долги за 2022–2023. При этом остаётся обязанность доплатить налоги за 2024.

Исключения:
1. Нарушения в расчётах с персоналом
Пересчитанный НДФЛ/взносы — если установлены факты не отражения реального фонда оплаты труда (например, выплаты «в конвертах» или двойная бухгалтерия)

2. Искажение финансовой отчётности
Для организаций на ОСНО — доначисление налога на прибыль из-за искусственного завышения расходов
Для УСН/ЕСХН — корректировки из-за занижения доходов

3. Злоупотребление льготными тарифами
Взносы в фонды — создание сети подставных юрлиц для получения статуса МСП (тариф снижен до 15% вместо базовых 30%)

4. Обход НДС в сегменте HoReCa
Освобождение от налога для заведений общепита — дробление сети ресторанов для сохранения годовой выручки ниже 2 млрд.руб./год

5. Манипуляции в добывающей отрасли
НДПИ — передача прав на месторождения аффилированным структурам для расчёта налога по заниженной себестоимости

Ключевой принцип 2025

Налоговая оптимизация должна быть экономически обоснована, а не технически оформлена. Соблюдая баланс между эффективностью и комплаенсом, бизнес может минимизировать риски без потери конкурентных преимуществ.