Пожертвование НКО: Налоговые риски

Пожертвования важно правильно оформить. С юридическими лицами нужно заключать договор при сумме пожертвования свыше 3000 рублей. В случае же получения пожертвований от физических лиц оформление договора можно заменить на публичную оферту договора, которая должна быть доступна на сайте организации. При сборе средств через сайт публичная оферта является обязательной. И если цель сбора внезапно изменилась, например, деньги изначально собирались на инвалидную коляску, а потом было решено использовать средства на покупку путевки, то нужно понимать, возможна ли такая замена.

Пожертвования на уставную деятельность – это те средства, которые некоммерческая организация может сама потратить в рамках своей обычной или программной деятельности, а целевые пожертвования – деньги на какую-то из конкретных программ или конкретные цели. И если у организации нет договора с донором, в котором указано, на что донор дает деньги, и на какой срок, то непонятно, каким образом организация будет отслеживать данные средства в учете.

При учете пожертвований важны также сроки. По закону, если в договоре с донором нет другой формулировки, 80% от полученного благотворительного пожертвования необходимо потратить в течение года. На сегодняшний день требования отчитываться перед донором о том, как потрачены средства НКО, в законодательстве нет, но у донора есть право запросить такой отчет. Крупные корпоративные доноры, как правило, прописывают форму отчета в договоре, и в оферте пожертвования обычно тоже указывается, что доноры–физические лица могут попросить такой отчет.

Внутри бухгалтерского учета НКО необходимо разделить деньги по донорам и по целям, на которые эти деньги даются. Если средства собираются на несколько проектов одновременно, то пожертвования должны быть отделены друг от друга на уровне бухгалтерского учета.

Отсутствие такого разделения – риск, который наблюдается в бухгалтерском учете НКО. Это связано, в основном, с техническими возможностями – у многих организаций, особенно небольших, отсутствует для этого программное обеспечение.

Помимо всего прочего, это одно из условий, соблюдение которого позволяет не платить с благотворительных пожертвований налог на прибыль/УСН. При проверке контролирующие органы запрашивают документальное подтверждение ведения раздельного учета, в качестве которого может быть предоставлен счет бухгалтерского учета 86 «Целевое финансирование», где полученные средства разделены по донорам и целям. Если подтверждения ведения организацией раздельного учета нет, с пожертвований придется заплатить налог.