Как я провел налоговые каникулы

Александр Труханов, бухгалтер-консультант Genplace

Многие люди задумываются о создании собственного бизнеса, но не все на это решаются. Тем, кто отважился превратить хобби или умение в средство заработка, и зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя, нужно правильно выбрать режим налогообложения.

На территории РФ действуют следующие режимы:

• ОСНО — общая система налогообложения;
  
• УСН — упрощенная система налогообложения;
  
• ЕНВД — единый налог на вмененный доход;
  
• ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог;
  
• ПСН — патентная система налогообложения.

ОСНО
ОСНО - система, на которую предприниматель попадает по умолчанию с момента регистрации. Это самая сложная и трудоемкая система, требующая бухгалтерских знаний или наличия бухгалтера. Это самый дорогой режим.

Предприниматель должен уплачивать:

• НДФЛ - налог на доходы физических лиц - 13% от выплат работникам;
  
• НДС - налог на добавленную стоимость - 20% от объема продаж;
  
• налог на имущество - 2,2% от стоимости основных средств;
  
• земельный налог - 0,3-1,5% от стоимости земельных участков;
  
• страховые взносы за себя - 36 238 руб. с первых 300 000 руб. дохода и 1% с суммы превышения;
  
• страховые взносы за работников - 30% от выплат им + от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса опасности производства.

В основном начинающих предпринимателей пугает НДС. Это один из самых сложных налогов для расчета. Но НДС позволяет предпринимателю работать с крупными контрагентами, которые обычно применяют ОСНО. Поэтому им выгоднее приобрести товар или услугу с НДС и уменьшить на него свой налог, чем вести дела с ИП на другом режиме.

УСН
Самый распространенный режим налогообложения, используемый среди ИП. УСН заменяет единым налогом НДС, НДФЛ и налог на имущество (используемое в предпринимательской деятельности). Уплата единого налога производится раз в год, а авансовые платежи перечисляются ежеквартально.

При переходе на УСН у налогоплательщика есть возможность выбрать налогооблагаемую базу:

• доходы - тогда ставка налога составит 6%
  
• доходы минус расходы - тогда ставка уже 15%.
  
  

При первом варианте есть возможность уменьшить налогооблагаемую базу на уплаченные страховые взносы. Тут возможны два варианта:

1. Индивидуальный предприниматель не имеет наемных работников. Тогда налог можно уменьшить на всю сумму уплаченных страховых взносов.
   
2. Индивидуальный предприниматель является работодателем. В этом случае можно уменьшить налог не более чем на 50% от суммы перечисленных страховых взносов.

При втором варианте полученные доходы можно уменьшить на понесенные расходы, предусмотренные статьей 346.16 НК РФ.

Но перейти на УСН вправе не все. Есть ограничения:

• штат не более 100 человек;
  
• годовой доход не более 150 млн. руб.;
  
• плательщики ЕСХН перейти на УСН не вправе;
  
• ИП не могут применять УСН в игорном бизнесе, добыче полезных ископаемых, производстве подакцизных товаров;
  
• не имеют право на применение УСН ИП, имеющие филиалы.

Таким образом, при выборе вида базы обложения необходимо проанализировать предполагаемые расходы. Если они ограничены, логичнее выбрать 6% от доходов. Если расходы составляют более 60% от доходов, лучше выбрать второй вариант. Следует не забывать и об ограничениях.

Если выбор налогооблагаемой базы сделан и ограничения соблюдены, перейти на УСН можно в течение 30 дней с момента регистрации в качестве ИП. Если вы не успели, то перейти можно только со следующего календарного года, подав заявление о переходе, не позднее 31 декабря.


ЕНВД
Как и УСН, ЕНВД заменяет НДС, НДФЛ и налог на имущество (используемое в предпринимательской деятельности). Если ИП выберет ЕНВД, он будет оплачивать налог по ставке 15% от вмененного дохода, присвоенного каждому виду деятельности.

Рассчитывается налог следующим образом: БД (базовая доходность) х К1 (коэффициент, устанавливаемый Правительством) х ФП (физический показатель, к примеру, площадь торгового зала) х К2 (коэффициент, определяемый региональной властью) х 15% (ставка).


У ЕНВД также существует ряд ограничений для применения:

• ограничение по видам работ — не смогут применить ЕНВД ИП, занимающиеся оптовой торговлей, производством, строительством;
  
• ЕНВД отсутствует в некоторых регионах, информацию необходимо уточнять в местных ИФНС;
  
• штат не более 100 человек;
  
• нельзя применять ЕНВД при договорах простого товарищества или договорах доверительного управления имуществом (п.6 ст.346.43 НК РФ).
  
  

По аналогии с УСН налог при ЕНВД можно уменьшать на страховые взносы. Но есть и минус - налог нужно выплачивать даже при убытке.
Перейти на ЕНВД можно, подав заявление в налоговую по месту осуществления предпринимательской деятельности, не позднее 5 дней с момента начала применения этого режима.


ПСН
Патентную систему налогообложения вправе применять только ИП. Она тоже заменяет НДС, НДФЛ и налог на имущество (используемое в предпринимательской деятельности).

Ставка для ИП на патентной системе налогообложения в 2019 году 6%, а за базу принимается размер прибыли, установленный местными властями. Реальный доход при этом значения не имеет. Приобрести патент возможно на срок от 30 дней до года.

Ограничения на применение ПСН следующие:

• численность сотрудников не более 15 человек;
  
• патентная система налогообложения не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом (п.6 ст.346.43 НК РФ);
  
• список видов деятельности для применения ПСН ограничен. Он схож со списком для ЕНВД с добавлением мелкого производства, к примеру, хлебобулочных изделий, колбасных, молочной продукции, ковров, очков, носков, визиток, галстуков;
  
  

Заявление на получение патента необходимо подать не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения.

Важные плюсы при ПСН - отсутствие отчетности и выбор любого удобного срока применения. Патент можно купить, например, на 3 месяца, если бизнес сезонный.


ЕСХН
ЕСХН — выгодный режим со ставкой 6% от разницы доходов и расходов. Оплата производится раз в полугодие, а декларация сдается раз в год.

ЕСХН заменяет НДФЛ и налог на имущество (используемое в предпринимательской деятельности), а вот НДС платить придется. С 1 января 2019 года налогоплательщики ЕСХН признаются налогоплательщиками НДС.

Как и все льготные режимы ЕСХН имеет ограничения для применения:

• доля от сельскохозяйственной деятельности более 70%;
  
• не вправе применять ЕСХН организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, организации, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса, а также казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Главный минус ЕСХН для ИП в том, что он применяется только по отношению к производителям сельхозпродукции и лицам, занимающимся рыбоводством.

Перейти на ЕСХН можно в течение 30 дней с момента регистрации в качестве ИП или со следующего календарного года, подав заявление не позднее 31 декабря.

Налоговые каникулы
Помимо льготных режимов налогообложения законом №477-ФЗ от 29.12.2014 г. были введены налоговые каникулы для ИП, которые начали действовать с 2015 г.. Срок действия налоговых каникул неоднократно продлевался и в данный момент действует до 01.01.2021 г.

Налоговые каникулы – это период когда ИП может применять ставку 0% в отношении своих доходов. При этом предприниматель не освобождается от уплаты страховых взносов за себя и своих сотрудников.

Ограничения:

• зарегистрироваться ИП обязан после 25 марта 2015 г.;
  
• получить статус ИП должен впервые;
  
• налоговые каникулы действуют только для тех ИП, кто выбрал УСН или ПСН;

В производственной сфере налоговые каникулы распространяются на сельское хозяйство, охоту и лесное хозяйство, рыболовство, рыбоводство, обрабатывающие производства. В социальной сфере – на образование, физкультурно-оздоровительную деятельность, спорт, деятельность в области культуры, медицины, туризма. К стимулируемой научной деятельности законодателем отнесены научные исследования, разработки и разработка программного обеспечения и консультирование в этой области.

Налоговые каникулы для предпринимателей, занятых в перечисленных сферах, продлятся непрерывно в течение двух лет со дня государственной регистрации.

Сдавать декларацию в налоговую, если каникулы применяются вместе с УСН, нужно. Ставка налога будет нулевой. Если каникулы применяются с патентом, отчитываться в ИФНС не нужно.

Для применения налоговых каникул необходимо соблюсти все ограничения и подать заявление в налоговый орган о применении нулевой налоговой ставки по упрощенной или патентной системе.

Все документы можно представить сразу при обращении за получением статуса индивидуального предпринимателя.

Жизнь предпринимателя в России непроста, но законодательство РФ дает возможность для маневра. Выбор подходящих условий налогообложения повышает возможности развития бизнеса. Поэтому до государственной регистрации важно прикинуть будущие доход и расходы. Тогда этот выбор будет осознанным.