Хотите, перезвоним?
Заполните форму, и мы свяжемся с вами в ближайшее время
Нажимая "Отправить", вы соглашаетесь с условиями Политики конфиденциальности
Мы используем файлы cookie для того, чтобы предоставить Вам больше возможностей при использовании сайта.
ОК
Гениальный штаб

Законная оптимизация налогов: амортизационная премия

Директор по развитию Генштаб Алексей Иванов продолжает разговор о возможностях учетной политики для оптимизации налогообложения. На этот раз речь пойдет об интересной опции, которую Налоговый кодекс предоставляет желающим уменьшить налог на прибыль. Ее обычно называют амортизационной премией
Где же ложка дегтя? Как всегда, у тети Маши.
Алексей Иванов, директор по развитию «Гениальный штаб»

Продолжаю разговор о возможностях учетной политики для оптимизации налогообложения. На этот раз речь пойдет об интересной опции, которую Налоговый кодекс предоставляет желающим уменьшить налог на прибыль. Официального названия для этой опции не предусмотрено, в практике ее обычно называют амортизационной премией.

Амортизационная премия – приятная штука для компаний, которые приобретают здания, сооружения, оборудование, транспорт и другие основные средства. П. 9 ст. 258 НК РФ разрешает налогоплательщику сразу включать в расходы часть затрат на приобретение основных средств. Если срок полезного использования основного средства от 3 до 20 лет, то списать можно до 30% затрат. Меньше можно, больше – нельзя. Если 1-3 года либо больше 20 лет, - до 10%. Что это означает для предпринимателя? Такие суммы уменьшат налог на прибыль сразу при покупке основного средства, а не будут размазаны на весь срок полезного использования в виде амортизации.

Пример. Купили вы машину мечты для перевозки тушки директора. Допустим, Гелик за 9 млн. руб. – нравятся мне они. Срок полезного использования смотрим в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Для легковых автомобилей это 3-5 лет. Если тетя Маша выбрала самый длинный срок (а она может), то каждый год в расходы будет включаться 1/5 затрат или 1,8 млн. руб. Если применила амортизационную премию, то сразу спишется 3 млн. руб. и затем ежегодно по 1/5 от оставшихся 6 млн. руб. То есть за первый год можно включить в расходы 4,2 млн. руб. – почти половину стоимости легендарного немецкого качества. А это уменьшит налог на 840 тыс. руб.

Более того, амортизация в налоговом учете может относиться к прямым или косвенным расходам. Не буду грузить вас подробностями такого разделения, если это интересно – спросите в комментариях и я расскажу подробнее. Важно, что прямая амортизация в расходы включаться будет только при продаже продукции, которая была произведена с помощью конкретного оборудования. Для бизнеса с длинным производственным циклом это не прикольно. Если вы строите корабль, то в год приобретения дока, затраты на его покупку могут вообще не уменьшить налог на прибыль. Амортизационная премия – это косвенные расходы п. 3 ст. 272 НК РФ, которые уменьшают налог сразу. Еще одна ложка меда в бочку меда.

Где же ложка дегтя? Как всегда, у тети Маши. Если не включить пункт о применении амортизационной премии в учетную политику, пользоваться этой полезной опцией будет нельзя. А чтобы чудо произошло, тетя Маша должна знать о такой возможности и хотеть ей пользоваться. Многие знают, но не хотят. Амортизационная премия приводит к разницам между бухгалтерским и налоговым учетами. Это значит, что придется вникаь в тонкости применения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», которого тетьмаши боятся как черт ладана. Но это их проблема – не ваша.

Кстати, в середине года начать применять амортизационную премию не получится – учетная политика принимается на год.
Хотите избавиться от головной боли с финансами и бухгалтерией?
Просто зарегистрируйтесь в Genplace